ТЗР в управленческом учете в «1С

Транспортные расходы при покупке товаров

Мы рассмотрим вариант учета для организации, которая ведет торговую деятельность.

Учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) можно вести с использованием и без счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а также сразу включать в стоимость товара или учитывать обособленно и уже затем списывать на себестоимость.

Сервис для управления торговлей МойСклад: приемка и отгрузка товара, перемещения, инвентаризации, списания. Расчет себестоимости. Остатки и обороты. Вся необходимая первичка. Бесплатный тариф для одного сотрудника.

Не нужно устанавливать, доступен с любого телефона или планшета.

Попробовать МойСклад бесплатно

Пример 1. Доставка сразу учитывается в стоимости.

ООО «СклаДебеторг» продает зоотовары. В июле организация купила для перепродажи клетки для хомяков на сумму 150 000 рублей (в т. ч. НДС 25 000 рублей). Доставка клеток обошлась в 30 000 (в т. ч. НДС 5 000 рублей).

Проводки в бухгалтерском учете ООО «СклаДебеторг»:

  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена стоимость клеток 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена доставка — 25 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.

Обратите внимание! Если бы компания доставляла сразу несколько видов товаров и необходимо было распределить расходы между ними, можно было бы сделать это согласно положениям учетной политики. Варианты: пропорционально стоимости товара, его веса, количества и любым другим способом, указанным в УП.

Если использовать счет 15, то проводки по будут такими:

  • Дебет 15 Кредит 60 — учтена стоимость клеток 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 15 Кредит 60 — учтена доставка — 25 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.
  • Дебет 41 Кредит 15 — оприходованы товары с учетом расходов.

Счет 15 обычно применяют, когда используют учетные цены и нужно учитывать отклонения. Отклонения отражаются через счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Как правило, сейчас в торговле этими двумя счетами не пользуются.

Пример 2. Стоимость доставки учитывается обособленно.

Возьмем те же условия, что в примере 1, но при этом пусть организация собирает ТЗР на счете 44 «Расходы на продажу».

  • Дебет 41 Кредит 60 — учтена стоимость зоотоваров 125 000 рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС — 25 000 рублей;
  • Дебет 44 Кредит 60 — отражены расходы по доставке;
  • Дебет 19 Кредит 60 — НДС по доставке — 5 000 рублей.

Все ТЗР, что собраны на счете 44, должны пропорционально распределяться по реализованным и оставшимся на складе товарам по итогам месяца.

Для расчета удобно использовать формулы, которые есть в Налоговом кодексе (статья 320), к тому же так данные бухгалтерского и налогового учета проще сблизить:

Формула № 1:

ТРсп = ТРнм ТРдм — ТРот

ТРсп — ТЗР, которые нужно списать в текущем месяце;

ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;

ТРдм — расходы по доставке за месяц;

ТРот — ТЗР, приходящиеся на остаток товара на конец месяца.

Для расчета последнего показателя используется Формула № 2:

ТРот = Тот × СП

Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца;

СП — средний процент, нужен для расчета суммы расходов, относящихся к остатку товаров.

И тут понадобится одна (обещаем — это последняя) Формула № 3:

СП = (ТРнм ТРдм) / (Тпм Тот) × 100%

ТРнм — остаток ТЗР на начало месяца;

ТРдм — расходы по доставке за месяц;

Тпм — покупная стоимость товаров, проданных за месяц;

Тот — стоимость остатка товаров на конец месяца.

Затраты, собранные на счете 44, можно по окончании месяца списать в себестоимость — на счет 90.

Дебет 90-2 Кредит 44

Учет абсолютно любых операций с товарами, начиная с их покупки, доставки на склад, и заканчивая дальнейшей продажей (розничной, оптовой — неважно) можно вести в сервисе МойСклад.

Программа интегрирована с маркетплейсами, CRM и другими сервисами, и позволяет в реальном времени управлять работой торговых точек — магазинов, ларьков и т.д. К МоемуСкладу легко подключить торговое оборудование, включая онлайн-кассу. Можно учитывать и продавать маркированные товары. Начните работать прямо сейчас совершенно бесплатно!

Попробовать МойСклад. Бесплатный тариф без ограничений по срокам

Видео

Налоговый учет ТЗР: нюансы

Полезно будет рассмотреть некоторые нюансы налогового учета ТЗР. Существуют 2 наиболее распространенные его схемы — учет ТЗР в торговой организации и аналогичная процедура на производственном предприятии.

Одна из ключевых задач бухгалтера фирмы в обоих случаях — исчислить корректную сумму ТЗР в целях списания в расходы в отчетном периоде. Рассмотрим то, каким образом она решается.

Каким образом определить сумму «торговых» ТЗР? В соответствии с положениями ст. 320 НК РФ для этого должна использоваться следующая схема:

1. Вычисляется средний процент (ПРОЦ) ТЗР по формуле:

(ТЗР (НМ) + ТЗР (ТМ)) / (СЕБ (ТМ) + ОСТ (КМ)) × 100%,

где:

ТЗР (НМ) — расходы по остаткам нереализованных товаров по состоянию на начало месяца;

ТЗР (ТМ) — общая сумма расходов в текущем месяце;

СЕБ (ТМ) — себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;

ОСТ (КМ) — остаток нереализованных товаров на складе по состоянию на конец месяца.

2. Вычисляется сумма ТЗР по остаткам нереализованных товаров (ТЗР (ОСТ)) по формуле:

ОСТ (КМ) × ПРОЦ.

3. Определяется сумма ТЗР, которые можно списывать в расходы в отчетном периоде по формуле:

ТЗР (НМ) + ТЗР (ТМ) – ТЗР (ОСТ).

Если фирма занимается производством, то для расчета ТЗР по материалам (как основному МПЗ) должна использоваться другая формула (она основана на положениях п. 87 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н):

(ТЗР (НМ) + ТЗР (ОТЧ)) / (ОСТ (НМ) + СТ (ОТЧ)) × 100% / СТ (РАСХ),

где ТЗР (НМ) — остаток ТЗР по состоянию на начало месяца;

ТЗР (ОТЧ) — сумма ТЗР по материалам, что поступили на фабрику за месяц;

ОСТ (НМ) — стоимость остатков материалов на начало месяца;

СТ (ОТЧ) — стоимость материалов, прибывших на фабрику за месяц;

СТ (РАСХ) — стоимость материалов, что были израсходованы в производстве за месяц.

Отметим, что если ТЗР относятся к материалам, что отпущены в производство, на нужды управления либо иные цели, их списание должно осуществляться ежемесячно (п. 86 приказа № 119н).

Рассмотренные налоговые схемы могут применяться и в бухгалтерском учете, в том числе для минимизации разниц между налоговыми и бухгалтерскими расчетами.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для бухгалтерского учета ТЗР характерна возможность реализовывать учетные операции двумя методами:

  1. Включение расходов напрямую в стоимость материалов.
  2. Раздельное отображение стоимостной оценки материальных ценностей и размера ТЗР.

В первом случае актуальна бухгалтерская проводка Д10 – К60. Этот способ подходит для сделок по поставке однотипной продукции при условии, что ценовые колебания отсутствуют или являются несущественными. Например, в одной партии поставки были однородные активы, стоимость транспортных услуг полностью отнесена на цену материалов.

При раздельном учете стоимости перевозимых материальных ценностей и расходов по их транспортировке и заготовке возможны такие варианты:

  • применение комбинации 15 и 16 счетов, последний из которых предназначается для фиксации стоимостных отклонений;
  • путем введения в рабочий план счетов дополнительного субсчета к 10 или 41 счету для обозначения ТЗР;
  • отнесением величины затрат к стоимости товаров, которая аккумулируется на 44 счете (это правило актуально для торговых организаций и может применяться только по отношению к товарам).

Списание осуществляется пропорционально стоимости материалов, переданных в производственные отделения. Например, ТЗР на протяжении месяца аккумулируются на 15 счете, по истечении каждого месячного интервала производится распределение расходов на использованные в производственных целях материалы (или по реализованным ценностям).

ВАЖНО! Предприятие может применять только один из указанных методов, выбранный вариант должен быть прописан в учетной политике.

В отчетной документации величина транспортно-заготовительных трат находит свое отражение в балансе. В этом документе затраты включаются в состав запасов и отражаются в сумме по строке 1210. Применительно к отчету о финансовых результатах издержки транспортно-заготовительного характера могут быть обозначены несколькими способами:

  • при полном отнесении напрямую на стоимость материалов расходы показываются в графе 2120;
  • при ведении обособленного учета с последующим распределением – в ячейке под кодом 2120 или 2210.

Субъектам хозяйствования, которые уполномочены вести учет в упрощенном виде, предоставлено право включать весь объем ТЗР напрямую в затраты по обычным видам осуществляемой деятельности. Они могут отнести сразу на расходы не только сумму ТЗР, но и стоимость самих материалов. Правило распространяется и на ценности, которые предполагается использовать для административных нужд.

Налоговым учетом предусмотрено, как и бухгалтерским, два варианта действий:

  • прямое зачисление величины ТЗР на стоимость перевозимых материальных ценностей;
  • обособленное отражение операций по доставке.

В последнем случае сумма транспортно-заготовительных издержек накапливается в течение месяца, а по его завершении распределяется между отпущенными в производственные цеха товарами, реализованными изделиями и оставшимися на складах единицами. Для каждого номенклатурного наименования материалов расчет ТЗР осуществляется при помощи формулы:

ТЗР по отпущенным со склада ценностям = Стоимостная оценка выданных ценностей за рассматриваемый период * (ТЗР, которые были зафиксированы по отношению к остатку материалов на начало периода + Суммарное значение ТЗР за отчетный интервал) / (Стоимостная оценка материальных активов, выданных за отчетный срок + Стоимостное выражение остатков ценностей в расчете на конец периода).

Для целей налогового учета по товарам применяется метод единовременного отнесения ТЗР к прочим расходам (исключение делается только для транспортных издержек, образовавшихся в связи с доставкой до склада). Страховые затраты учитываются датой перечисления страховой премии, днем фактической уплаты включаются таможенные пошлины, а возмещения посредникам признаются датой подписания отчета или акта оказанных услуг.

Документальное оформление поступивших материалов

При оприходовании материалов составляют следующие документы:

  • приходный ордер (форма № М-4) – если качество и количество материалов соответствуют документам поставщика;
  • акт о приемке материалов (форма № М-7) – если выявлены расхождения.

Если качество и количество материалов соответствуют данным, указанным в документах поставщика, приходный ордер можно не оформлять. Вместо этого на накладной поставщика ставят специальный штамп с реквизитами приходного ордера.

Вот образец такого штампа:

 

Приходный ордер № 10

« 15 » апреля 20  19   года

Организация    АО «Актив»   

Структурное подразделение    склад   

Принял кладовщик   Иванов   А.Н. Иванов
(должность)   (подпись)   расшифровка подписи
Сдал менеджер   Петров   Н.Б. Петров
(должность)   (подпись)   расшифровка подписи

Материалы приходуют в тех единицах измерения, которые указаны в товаросопроводительных документах поставщика (тоннах, штуках, погонных метрах и т. д.). Однако зачастую в документах поставщика указаны более крупные единицы измерения (например, тонны), чем те, что используются в организации (килограммы). В этом случае материалы можно приходовать в тех единицах измерения, которые используются в организации.

Если материалы поступают в одних единицах измерения (например, в кубических метрах), а расходуются в других (например, в килограммах), то учет нужно вести одновременно в двух единицах. Если такой учет вести затруднительно, разрешено составить акт перевода единиц.

Типового бланка для такого акта не предусмотрено, поэтому его составляют в произвольной форме, соблюдая требования к оформлению первичных документов.

Вот образец акта:

скачать

УТВЕРЖДАЮ

главный технолог
должность
Васильев   А.Д. Васильев
подпись   расшифровка подписи
« 4 » апреля 20 19 года

Акт перевода материалов из одной единицы измерения в другую

от 4 апреля 2019 года №6

Организация    АО «Актив»    Структурное подразделение    склад   

Наим. поставщика Реквизиты документа, по которому поступили материалы Наим. материалов Единица измерения материалов по докумен­там постав­щика Общее кол-во Стоимость материалов за б. Новая единица измерения Общее кол-во Стоимость материалов за б. (графа 5 х графа 6 / графа 8)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ООО «Пассив» накладная от 04.04.2019 №342 брус 15х15 куб. м в куб. м 2300-00 пог. м 265 пог. м 52-08

Подписи лиц, ответственных за составление акта:

зав. складом   Иванова   /А.Н. Иванов/
должность   подпись   расшифровка подписи
технолог   Петров   /О.Т. Петров/
должность   подпись   расшифровка подписи
зам.директора   Сомов   /Н.Г. Сомов/
должность   подпись   расшифровка подписи

ТЗР в бухучете

ТЗР в бухгалтерском учете можно учитывать несколькими способами.

1. ТЗР можно прямо включить в стоимость МПЗ. Соответствующие операции в бухучете оформляются проводкой Дт 10 Кт 60. Данный вариант оптимален, если в течение соответствующего периода нет значительных отклонений в величине ТЗР по партиям однотипных запасов.

Отметим, что, если средняя сумма ТЗР в общей стоимости поставок не превышает 10%, то ее можно не учитывать отдельно — включив вместо этого в себестоимость партии МПЗ. В случае если возможно вычисление среднего процента ТЗР, списание соответствующих расходов может также осуществляться посредством увеличения себестоимости оприходованных МПЗ на расчетный процент ТЗР.

2. Возможна фиксация операций с ТЗР на отдельных субсчетах счетов учета МПЗ и списание в расходы пропорционально оборотам использованных (реализованных) МПЗ.

Выбранный вариант учета ТЗР нужно зафиксировать в учетной политике.

Примеры проводок

Рассмотрим возможные варианты более подробно.

Транспортные расходы включены в цену товара

Предприятием ЗАО «Аметист» было приобретено оборудование общей стоимостью 531 тыс. руб., включая НДС в размере 81 тыс. Сумма затрат на логистику составила 29,5 тысячи, соответственно НДС — 4500. Исходя из учетной политики организации, данные траты отнесены к себестоимости товарных единиц, что обуславливает использование счета 15.

В соответствии с положениями пункта 6 Правил ведения бухучета (ПБУ 5/01), издержки по перевозке могут учитываться в рамках фактического стоимостного значения, списываемого через счет 41. Проводится следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Документ

Описание

15

60

450

ТОРГ-12, вход. с/ф

Покуп. стоимость

19

60

81

НДС

15

60

25

Перевозка

19

60

4,5

Пер. НДС

41

15

475

Факт. стоимость

Транспортные расходы на доставку товара относятся к издержкам, связанным с продажами

ООО «Изумруд» произвело закупку на 413 тысяч рублей, в том числе НДС 63 000. Перевозка обошлась в 20 тыс. 60 рублей, включая налог 3 060, и, в соответствии с политикой предприятия, а также пунктом 13 ПБУ 5/01, была отнесена к категории продажных затрат. Для формирования себестоимости должен быть использован 41 счет, а также базовые проводки для расчета налогового сбора.

Продукция поставляется через компанию, оказывающую услуги грузоперевозки

ОАО «Диамант» заключает сделку на поставку партии выпускаемых изделий, принимая на себя обязательства по доставке. Контракт оценивается в 885 тысяч рублей, включая налог на добавленную стоимость в размере 135 тыс. Для организации транспортировки привлекается логистический посредник, который обязуется исполнить заказ в назначенные сроки. В соответствии с условиями договора отправитель должен оплатить перевозчику 35,4 тысячи, в том числе НДС 5,4 тыс. руб. Как включить транспортные расходы в стоимость товара и оформить списание в налоговом учете? Алгоритм выглядит следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Документ, являющийся основанием

Описание

62

90.01

885

ТОРГ-12, исход. с/ф, ТТН 1-Т

Поступление оборотных средств

90.03

68.02

135

НДС от продажной стоимости

90.02

41

885

Списание товарной продукции

44.01

60

30

Договор на оказание логистических услуг, Акт выполненных работ, ТН, ТТН, ТОРГ-12

Затраты на доставку

19.04

60

5,4

Полученная счет-фактура

Входной НДС, выставленный логистом

51

62

885

Выписка

Оплата, отгрузка

60

51

35,4

Оплата, перевозка

90.07.01

44.01

30

Бух. справка

Списание транспортных расходов

68

19

5,4

Книга покупок

НДС на вычет

Первичные документы, подтверждающие ТР

В рамках договоров, оформляемых между производителями и торговыми предприятиями, с одной стороны, и логистическими посредниками, с другой, в качестве документального подтверждения фактического оказания услуг выступает Транспортная накладная. Согласно действующим нормам, закрепленными в рамках п.2 ст. 785 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также девятым правилом правительственного постановления №272 от 15 апреля 2011 г., в ситуациях, когда иное не предусматривается договором, ответственность за составление ТН возлагается на отправителя.

Для указания цены и стоимости заполняется Товарная накладная ТОРГ-12, а учетным документом, подтверждающим товародвижение, и выступающим подтверждением при выставлении счета за доставку, является Товарно-транспортная накладная (1-Т), которая выглядит следующим образом.

Распределение транспортно-заготовительных расходов

Распределение транспортно-заготовительных расходов на товары нескольких партий

Задача 2:

Транспортная фирма оказала услуги по доставке трех партий товара, затем на все поездки был выставлен один счет и оформлен один акт оказания услуг. Расходы по доставке необходимо распределить на себестоимость товаров этих партий пропорционально количеству.

Для отражения такой услуги удобно использовать документ «Поступление услуг и прочих активов».

Раздел: Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат – Отражение услуг и прочих активов

Создадим новый документ, на вкладке «Основное» укажем поставщика, на вкладке «Расходы и прочие активы» – сведения об услуге и ее стоимость. Поле «Содержание» заполняется вручную. В графе «Статья расходов/активов» выбираем ранее введенную статью «Доставка товаров (ТЗР, на поступление)».

Чтобы ТЗР по статье распределились между товарами из разных партий, не заполняем графу «Аналитика», вместо этого нажимаем кнопку «Распределить на документы поступления»:

Откроется форма «Распределение товаров на себестои

Откроется форма «Распределение товаров на себестоимость работ». Здесь по кнопке «Добавить» добавляем нужные документы поступления, выбирая их из списка. Сумма к распределению указана автоматически. Выбираем нужный способ распределения (в нашем примере – «Пропорционально количеству»), затем нажимаем «Распределить». В графе «Распределено» появились суммы. Затем нажимаем «Перенести в документ»:

В документе «Поступление услуг и прочих активов» п

В документе «Поступление услуг и прочих активов» появились строки с выбранными документами поступления. Сумма расходов по доставке разбита между этими документами в соответствии с выбранным способом:

После проведения документ совершает движения по ре

После проведения документ совершает движения по регистрам так же, как в предыдущем примере. Само распределение расходов выполняется обработкой «Закрытие месяца». Результаты можно увидеть в отчете «Себестоимость товаров».

Продолжение темы ТЗР – в нашем следующем материале.

Теги